固定資產因出售、報廢、毀損等原因而減少時,要通過“固定資產清理”科目進行覈算。下面我們通過一個實例來說明“固定資產清理”分錄怎麼做。
(01)1. 某公司XXXX年X月X日,出售一臺因技術更新而淘汰的設備,原價1500000元,已使用2年,已經計提累計折舊285000元。該公司開戶銀行已經收到出售該設備的收入1200000元,另外,該公司以銀行存款方式支付清理費用4500元,以現金方式支付清理費用300元,在不考慮該交易所涉及的各項稅收的情況下,該交易的會計分錄應該怎麼做?
(02)2.首先,將該設備轉入“固定資產清理”。借:固定資產清理 1215000累計折舊: 285000貸:固定資產 1500000
(03)3.收到出售收入借:銀行存款 1200000貸:固定資產清理 1200000
(04)4.支付清理費用借:固定資產清理 4800貸:銀行存款 4500現金 300
(05)5.固定資產清理借方合計爲1219800(1215000+4800),固定資產清理貸方合計1200000。
(06)6.本次交易淨損失等於1219800-1200000=19800借:營業外支出 19800貸:固定資產清理 19800
(07)7.將營業外支出結轉到本年利潤借:本年利潤 19800貸:營業外支出 19800
本例未考慮該交易所涉及的各項稅收,實際工作中是要繳納稅收的。