交易性金融資產的賬務處理：[1]取得(購入)

交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，例如企業為了賺取差價而從二級市場購入的股票、債券等。
本篇將介紹取得交易性金融資產時的賬務處理方法。

操作方法

（01）為了核算交易性金融資產的取得、持有及出售，企業需要設置“交易性金融資產”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目，其中“交易性金融資產”應設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目。

（02）企業取得交易性金融資產，應當按照該金融資產取得時的公允價值，借記“交易性金融資產——成本”科目，貸記“銀行存款（或相關科目）”科目。【例1(1)】2015年3月15日，甲公司從證券交易所購入某上市公司股票50000股，每股在購買日的公允價值為6元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。編制會計分錄如圖。

（03）根據以上會計分錄，編制如圖記賬憑證。

（04）取得交易性金融資產時所發生的交易費用，按發生額借記“投資收益”科目，貸記“銀行存款（或相關科目）”科目。這裏不同於可供出售金融資產，可供出售金融資產的交易費用直接記入成本。【例1(2)】甲公司購入股票時，支付了相關交易費用5000元。編制會計分錄如圖。

（05）根據以上會計分錄，編制如圖記賬憑證。

（06）企業取得交易性金融資產所支付的價款中如果包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，不能記入交易性金融資產的初始入賬金額，應當單獨確定為應收項目。即借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“銀行存款（或相關科目）”科目。【例2】2015年1月1日，乙企業從二級市場支付價款315000元購入某公司發行的債券，其中包含15000元已到付息期但尚未領取的利息，另支付7500元交易費用。編制會計分錄如圖。

（07）根據以上會計分錄，編制如圖記賬憑證。

（08）綜上可將企業取得交易性金融資產的操作流程歸納如圖。