企業所得税的計算方法

企業所得税是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得徵收的一種税，是對取得應税所得、實行獨立經濟核算的境內企業或者組織，就其生產、經營的純收益、所得額和其他所得額徵收的一種税。 納税人包括 國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業、有生產經營所得和其他所得的其他組織。

操作方法

（01）企業所得税是指對中華人民共和國境內的企業（居民企業及非居民企業）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課税對象所徵收的一種所得税。作為企業所得税納税人，應依照《中華人民共和國企業所得税法》繳納企業所得税。但個人獨資企業及合夥企業除外。

（02）徵税所得包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

（03）法律規定《關於小型微利企業所得税優惠政策有關問題的通知》（財税[2011]117號），通知明確，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納税所得額低於6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納税所得額，按20%的税率繳納企業所得税。

（04）計算方法所得税=應納税所得額 * 税率（25%或20%）應納所得税額=應納税所得額×税率-減免税額-抵免税額應納税所得額=收入總額-不徵税收入-免税收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

（05）應納税所得額1、企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入；提供勞務收入；轉讓財產收入；股息、紅利等權益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權使用費收入；接受捐贈收入；其他收入。2、收入總額中的不徵税收入包括：財政撥款；依法收取並納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；國務院規定的其他不徵税收入。3、企業的免税收入包括：國債利息收入；符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯繫的股息、紅利等權益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。4、各項扣除（1）成本，是指企業在生產經營過程中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。（2）費用，是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用。（3）税金，是指企業實際發生的除企業所得税和允許抵扣的增值税以外的各項税金及附加。（4）損失，是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。（5）其他支出，是指除成本、費用、税金、損失外，企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。

（06）收入總額（1）生產、經營收入： （2）財產轉讓收入：（3）利息收入：（4）租賃收入；（5）特許權使用費收入；（6）股息收入；（7）其他收入：包括固定資產盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現金的溢餘收入，教育費附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。

（07）納入收入總額的其他幾項收入（1）企事業單位技術性收入減免税均以主管税務部門批准的“技術性收入免税申請表”為依據，未經税務機關審批的所有收入，一律按非技術性收入照章徵收企業所得税。（2）企業在建工程發生的試運行收入，應併入收入總額予以徵税，而不能直接衝減在建工程成本。 （3）對機構（企事業單位）從事證券交易取得的收入，應計入當期損益，按規定徵收企業所得税。不允許將從事證券交易的所得置於賬外隱瞞不報。 （4）外貿企業由於實施新的外匯管理體制後因匯率並軌、匯率變動發生匯兑損益，可以在計算應納税所得額時進行調整，按照直線法在5年內轉入應納税所得額。 （5）納税人享受減免或返還的流轉税，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應併入企業所得，計算繳納所得税。 （6）企業在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業的商品、產品的，均應作為收入處理；企業對外進行來料加工裝配業務節省的材料，如按合同規定留歸企業所有，也應作為收入處理。 （7）企業取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應參照當時的市場價格計算或估定。 （8）企業依法清算時，其清算終了後的清算所得，應當依照税法規定繳納企業所得税。

（08）扣除項目（1）利息支出的扣除；（2）計税工資的扣除；（3）在職工福利費、工會經費和職工教育經費方面，實施條例繼續維持了以前的扣除標準（提取比例分別為14%、2%、2.5%），但將“計税工資總額”調整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應提高了。；（4）捐贈的扣除；（5）業務招待費的扣除；（6）職工養老基金和待業保險基金的扣除；（7）殘疾人保障基金的扣除；（8）財產、運輸保險費的扣除；（9）固定資產租賃費的扣除；（10）壞賬準備金、呆賬準備金和商品削價準備金的扣除；（11）轉讓固定資產支出的扣除；（12）固定資產、流動資產盤虧、毀損、報廢淨損失的扣除；（13）總機構管理費的扣除；（14）國債利息收入的扣除；（15）其他收入的扣除；（16）虧損彌補的扣除。

（09）其他國家巴哈馬：巴哈馬沒有企業所得税，跨國公司最終支付的實際税率介於5%至15%之間不等。百慕大：百慕大沒有公司所得税。但跨國公司的實際税率平均為12%左右。開曼羣島：跨國公司最終為它們在開曼羣島註冊的業務部門所產生的利潤支付約13%的税率。馬來西亞：馬來西亞本土公司繳納的税率平均為19%，而跨國公司繳納的税率平均為17%左右。印度：印度的法定企業所得税税率為34%，跨國公司實際支付的税率中位數僅為17%；本土公司為22%。台灣地區：台灣的企業所得税税率為25%。經税收減免後，本土公司税率中位數為20%，而跨國公司為18%。瑞典：瑞典的企業所得税為28%，比美國低。本土公司的實際税率僅10%，跨國公司為18%。瑞士：瑞士的企業所得税税率是21%，本土公司的實際税率中位數為17%，而跨國公司為19%。加拿大：加拿大的企業所得税税率為36%，税收減免後，跨國公司税率中位數僅21%，本土公司14%。澳大利亞：澳大利亞的企業所得税税率為30%，税收減免後，本土公司及跨國公司實際税率中位為22%。法國：法國企業的基準税率為35%。税收減免後，本土公司實際税率中位數為25%，跨國公司為23%。美國：美國跨國公司企業所得税是35%。税收減免後，本土公司税率中位數為23%，跨國公司28%。德國：德國本土公司及跨國公司的法定所得税税率為37%，但繳付的實際税率中位數分別為16%和24%。英國：英國跨國公司及本土公司的法定企業所得税税率是30%。但經税收減免之後，本土公司的總税收負擔是20%左右，而跨國公司則為24%左右。日本：日本法定企業所得税為40%，本土公司實際税率為37%，而大型跨國公司實際税率為38%，均為全球最高。